Нецензурные заметки Евгения Сивкова о российском консалтинге - Евгений Сивков Страница 29

Одновременно с созданием СЭЗ на территории Крымского полуострова создаётся СТЗ (свободная таможенная зона), позволяющая использовать импортные товары без уплаты таможенных пошлин и налогов и без таких мер, как нетарифное регулирование. Это предусмотрено ст. 1 °Cоглашения по вопросам свободных экономических зон на территории Таможенного союза от 18.06.10. Разумеется, участвующая в СЭЗ компания сэкономит, но только при использовании подобных товаров на территории СТЗ; за вывоз товара или продукции, произведённой с использованием подобного товара, за территорию СТЗ (неважно, в другой регион России или за её пределы), придётся проходить все положенные процедуры на таможне (см. п. 5 ст. 18 закона № 377-Φ3).

Однако есть ряд исключений из этого правила. Так, ограничения не распространяются на транспортные средства, применяющиеся для перевозок между СЭЗ и остальными субъектами РФ, зарубежными странами (см. п. 16 ст. 18 закона № 377-Φ3). Правительство России оставляет за собой право ограничить сроки нахождения таких транспортных средств за пределами Крыма, но пока этим правом не воспользовалось. Таким образом, участие в СЭЗ становится особенно привлекательным для тех компаний, которые заинтересованы в обновлении своего транспортного парка (в условиях наземной блокады Крыма – хотя бы водного).

Ещё одно льготное исключение из общих таможенных правил: участник СЭЗ могут на таких условиях закупать импортное оборудование для строительства на территории СЭЗ. Подобные товары после пяти лет использования на территории СТЗ могут быть перемещены в другие регионы России без прохождения таможенных процедур и соответствующих выплат (см. п. 18 ст. 18 закона № 377-Φ3).

Судебные гарантии

П. 26 ст. 13 закона № 377-Ф3 устанавливает жёсткие гарантии, защищающие права компаний, ставших участниками СЭЗ. Так, участник СЭЗ могут быть лишены всех вышеперечисленных льгот и преференций только с момента официального внесения в Единый реестр участников СЭЗ записи об их исключении. А в соответствии с п. 23 ст. 13 того же закона принудительно исключить участника СЭЗ из этого реестра может только суд, то есть административный порядок (например, решение налогового органа), автоматическое исключение из числа участников СЭЗ из-за нарушения каких-либо правил, инструкций, статей закона не допускается. В свою очередь суд может принять подобное решение из-за нарушения участником СЭЗ правил об объёмах и сроках капитальных вложений или ведение не предусмотренной договором об участии в СЭЗ видов деятельности (см. п. 3 ст. 14 того же закона).

Таким образом, всем, кто знаком с судебной практикой в России, становится понятно: даже после совершения указанных выше нарушений, участник СЭЗ может ещё 3–5 лет пользоваться всеми налоговыми и таможенными льготами и преференциями. Именно столько длятся судебные процедуры по аналогичным делам с учётом сроков на апелляцию. А чем в итоге рискует компания-нарушитель? Только лишением льгот и преференций, то есть используются право-восстановительные меры. Никаких штрафных санкций законом не предусмотрено. Это – ещё один довод в пользу участия в Свободной экономической зоне на территории двух новых субъектов Российской Федерации.

27.07.2015

Чёт или вычет? Как отстоять НДС!

Можно ли отстоять вычет по НДС? Вопрос достаточно актуальный, поэтому постараюсь рассмотреть все имеющиеся для этого возможности.

Итак, покупатель при совершении сделки получает от контрагента счёт-фактуру. Там выделена сумма НДС, в то время как сам продавец от уплаты этого налога по тем или иным причинам освобождён. Имеет ли покупатель право на вычет? Как показывает судебная практика, шансы получить вычет достаточно высоки.

Такие основания заложены с ст. ст. 146 и 149 Налогового кодекса РФ. Там идёт речь о ситуациях, когда продавец работает на спецрежиме, или о тех случаях, когда предмет договора вообще не относится к категории объектов, облагаемых НДС.

Кстати, положительная для налогоплательщиков судебная практика опирается на ряд решений КС РФ, ФНС, Минфина России.

Юридический факт: выставление счёта-фактуры

Итак, вы получаете от продавца (который плательщиком НДС не является) счёт-фактуру, в котором выделяется сумма НДС. Иногда при проверке налоговые органы стремятся отказать в праве на вычет покупателю. Но подобные решения, обратите внимание, прямо противоречат точке зрения ФНС (см. письма от 16.02.15 № ГД-4-3/2366@, от 18.12.14 № ГД-4-3/26274). В описанной ситуации обязанность перечислить налог возлагается на продавца, который получил эту сумму от покупателя. А тот, что совершенно логично, получает право на вычет.

Подобный прецедент был создан фискальным ведомством России в отношении операций по обслуживанию самолётов на территории страны. Но в принципе по аналогии право на вычет может быть распространено и на прочие операции, не подлежащие обложению НДС в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ.

Для возникновения права на вычет покупатель должен обозначить один важный юридический факт: выставление соответствующего счёта-фактуры. Этот же юридический факт порождает обязанность продавца выплатить налог в бюджет (см. соответственно постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.07 № 10627/06 и постановление КС РФ от 03.06.14 № 17-П).